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一秒钟变税务专家!4月1日起的省钱细则都在这里

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2019-03-31 12:35:54 来源:上观新闻

  今年两会的《政府工作报告》中提出,要实施更大规模的减税,深化增值税改革。紧接着,3月21日,国家税务总局就联合财政部、海关总署发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》等6个文件,明确了改革具体政策、如何执行等事项。

  6个文件?很多读者都表示,这政策有点多,企业和普通老百姓(行情603883,诊股)怎样才能一秒钟变税务专家,好好算算自家的账?

  不要慌,解放日报·上观新闻这就和税务专家一起来为大家划!重!点!

  文件说了什么?

  国家公布的6个文件包括1个政策文件、3个征管文件、1个服务文件和1个工作通知。其中,《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)即为政策文件,主要明确了2019年深化增值税改革的具体政策规定。

  增值税税率到底怎么降?

  文件规定:从2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的一般货物、加工及修理修配劳务、有形动产租赁等应税项目的税率降低至13%;原适用10%税率的农产品(行情000061,诊股)等低税率货物、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁、销售不动产及土地使用权等应税项目的税率降低至9%。

  此外,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

  出口退税率也进行了相应调整:适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。同时,适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。同时,还设置了3个月的过渡期。

  普华永道中国间接税服务主管合伙人李军指出,政策表明,随着货物及应税行为税率的下降,相应的出口退税率也同步下降。同时,对于税率调整前购入的货物劳务及发生的跨境应税行为,在过渡期内,仍可以根据具体情况按照调整前的出口退税率计算出口退税金额,以维持相应货物及应税行为在国际市场上的竞争力。

  进项税率变低了,抵扣怎么办?

  文件规定:扩大进项税抵扣范围。即将国内旅客运输服务纳入抵扣范围,同时将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣(第一年抵扣60%,第二年抵扣40%),改为一次性全额抵扣。此外,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

  所谓“将国内旅客运输服务纳入抵扣范围”,即纳税人取得的火车票、飞机票、汽车票等客票也可以作为增值税进项税抵扣凭证。

  李军指出,从增值税原理来说,与企业生产经营相关的支出应该可进项抵扣,此前政策规定旅客运输服务不允许抵扣,主要原因可能在于监管难度较大,不易分辨是否属于个人消费。但随着客运行业实名制和数字化的不断推进,国内旅客运输服务纳入抵扣范围已具备条件。

  需要注意的是,根据相关规定,未注明旅客身份信息的相关凭证和用于集体福利或者个人消费的购进服务的进项税额不得不能用于抵扣。

  抵扣太复杂了,能再说得具体一点吗?

  这里是“你问我答”。

  问:增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

  答:不能。纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

  问:是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作为进项税抵扣凭证?

  答:是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。

  问:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类?

  答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

  问:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,如何计算进项税额?

  答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。

  问:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,如何计算进项税额?

  答:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

  航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  问:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的,如何计算进项税额?

  答:取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算进项税额:

  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  问:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的,如何计算进项税额?

  答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式计算进项税额:

  公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

  国内增值税降了,跨境购物是不是也会变得更便宜?

  业内税务专家表示,跨境综合税由关税、增值税和消费税组成,在当前政策下,消费者通过跨境电商购买零售产品时将因增值税降低而享有更大优惠。例如,消费者在个人购买限额内(单次5000元,年度2.6万元)通过跨境电商进行购物,其关税税率为0%,进口环节增值税和消费税则按照法定应纳税额的70%进行征收。

  即无消费税的商品,跨境综合税由11。2%降为9。1%;有消费税的商品,跨境综合税由25。53%降为23。05%;无消费税的服务,跨境综合税由7%降为6。3%。

  的确,从4月1日开始,中国消费者购买进口商品和服务都将变得更省钱。

  有一项试行的新规定,也帮助大家减税。

  文件规定:试行增值税期末留抵税额退税制度,即自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人,可向主管税务机关申请退还增量留抵税额,增量留抵税额为与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

  4月1日起实行新的增值税税率,之前没开的发票补开该适用怎样的税率?

  文件规定:2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%、10%适用税率补开。

  税率降低了,申报流程会变得更复杂吗?

  文件规定:将简化流程资料。对纳税人办理事项实行资料清单化管理,清单之外资料一律不得要求纳税人报送。税务总局将制发《纳税服务规范(3.0版)》,重点修改与深化增值税改革相关的报送资料、办理流程、纳税人注意事项等内容。

  国家税务总局上海市税务局表示,广大纳税人若仍有疑问,可通过上海各区的办税服务厅、拨打12366纳税服务热线,以及“上海税务”微信公众号进行进一步咨询。

责任编辑:卢珊 RF10057
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